日系企業海外進出支援サービス

リスク評価で、企業の移転価格における決断をサポート

近年は大企業のみならず、中小企業も移転価格による課税を受けるリスクが増加してきています。

課税を受けてから行動を始める「泥縄式」の対応では日本と進出先国での二重課税は解消されず、結果として企業経営の源泉たるキャッシュフローを毀損することになります。このため、海外進出を果たした企業(日本に進出した外国法人も含む)の移転価格対応は企業にとって喫緊の課題です。また、多くの海外拠点を抱える企業にとって、一時に移転価格対応をすることは非現実的です。

永峰・三島コンサルティングでは、移転価格更正リスクの測定によって企業の移転価格対応の決断をサポート。移転価格更正リスクの測定により、優先的に整備すべき取引・拠点等を特定することで、効率的に移転価格リスクを低減させるプランをご提案いたします。

海外拠点の独自文書化による弊害

中国をはじめ、多くの国で年次の納税申告書提出期限までに移転価格文書を準備することが求められており、海外拠点の文書化がその一環とされています。しかし、海外拠点任せにしてしまうと、現地の会計事務所はその国の税務リスクを低減させるために、現地法人の利益水準を高く示す文書を作成する傾向があります。これにより、現地国では税務リスクが低減される反面、本来日本に配分されるべき利益が現地国に配分されている可能性が高まり、日本の税務当局が移転価格を問題視する可能性があります。

同時に、海外拠点ごとに異なる対応を行うと、企業グループ全体としての整合性が取りづらくなり、日本の税務調査で不利な状況に陥る可能性があります。この問題を未然に防ぐためには、国外関連取引の価格設定に関する基本方針を社内で統一し、移転価格ポリシーを構築することが重要です。企業グループが国際化する中で、親会社主導の移転価格ポリシーが課税リスクを回避するために不可欠とされています。

移転価格ポリシーの決定方法

国外関連取引の特定

国外関連取引と一言で言っても、棚卸取引、役務提供取引、ロイヤルティ取引、金融取引など様々な取引があります。また、棚卸取引の中には単純な原材料の売買もあれば、受託製造に近いような取引もあるかもしれません。まずは、会社の各部門のご担当者からのヒアリングに基づいて、会社が行う国外関連取引を特定していきます。

リスク分析・価格算定方法の検討

ヒアリングによってその存在が明らかとなった国外関連取引について、その取引の両当事者が果たす機能、負担するリスクなどを分析し、その国外関連取引に係る所得を関連当事者に配分する方法や独立起業間価格の算定方法について検討していきます。

運用ルールの策定

検討を経て決定された独立起業間価格の算定方法に従って、社内での運用ルールを策定していくこととなります。このようなプロセスは、経理担当者のみで完結することは出来ず、事業部門をはじめ全社的なコンセンサスを要するものであり、場合によってはこれまでの海外拠点の業績評価手法についても再検討を要することとなるかもしれません。

移転価格ポリシー文書の作成

これまでまとめあげた取引ポリシーと社内運用ルールを文書としてまとめることで、移転価格の税務調査があった際にも調査官にすぐに提出出来るように準備しておきます。しっかりした事実認定に裏打ちされた移転価格ポリシー文書が存在していれば、移転価格調査においても会社主導により調査を有利に進めることが出来るものと期待出来ます。

法律上の要請に基づき、適切な移転価格文書化をサポート

移転価格税制上、国外関連者との取引の内容を文書としてまとめること(ドキュメンテーション)は、法律上の要請となっており、調査官の求めに応じ速やかに提出する必要があります。

文書に記載すべき事項は法定されていますが、通常これらの事項を独力ですべて記載することには大きな困難を伴います。

永峰・三島コンサルティングでは、会社の移転価格文書化をサポートするサービスをご提供しております。

移転価格の文書化プロセス

上記はフルレンジの移転価格文書化サービスの内容となりますが、貴社の移転価格対応の進展度に応じ、一部サービスのみをご提供することも可能ですので、詳細はお気軽にお問い合わせ下さい。

事前確認申請(advance pricing arrangement : APA)とは？

納税者が行う国外関連取引に関する価格設定が、移転価格税制に適合していることについて課税当局と合意する制度をいいます。国外関連者の一方が所在する国の課税当局のみとの間で確認を行うユニラテラルAPAと、国外関連取引の両当事者が所在する国の課税当局それぞれから確認をとるバイラテラルAPAがあります。

永峰・三島コンサルティングでは、納税者のバイラテラルAPA、ユニラテラルAPAの取得に向けた各種サポートをご提供しております。